|
Aangifte binnenlands belastingplichtigen
De Inspectie der
Belastingen heeft als taak de belastingwetgeving efficiënt en
integer uit te voeren. We proberen u waar nodig behulpzaam te zijn
bij het nakomen van uw verplichtingen. Voor specifieke vragen kunt u
terecht bij de informatiebalie van de Inspectie der Belastingen van
het eilandgebied waar u woont. Ook kunt u onder bepaalde voorwaarden
bij de Inspectie terecht voor hulp bij het invullen van uw
aangiftebiljet. De tijdstippen hiervoor worden nader bekend gemaakt
via de pers.
U heeft na de datum van
uitreiking twee maanden de tijd om het aangiftebiljet in te vullen
en terug te sturen. Kunt u uw aangiftebiljet niet binnen twee
maanden inleveren, dan moet u vóór de indieningdatum de Inspecteur
schriftelijk om uitstel vragen. Bij de inlevering van het
aangiftebiljet kan de Inspectie een kopie van uw aangiftebiljet voor
ontvangst aftekenen.
Als u uw aangifte niet inlevert binnen de (eventueel nader) gestelde
termijn, zendt de Inspecteur u een aanmaning om uw aangifte alsnog in
te leveren. Verstrijkt de inleveringdatum aangegeven in de u
toegezonden aanmaning zonder dat de inspectie uw aangifte heeft
ontvangen, dan heeft dit tot gevolg dat de inspecteur u een boete
oplegt. Bij een eerste, tweede dan wel derde of volgend verzuim legt
de inspecteur een boete van fl. 500, fl. 1.500 dan wel fl. 2.500 op.
De inspecteur zal bij gebrek aan een aangifte uw aanslag naar eigen
redelijk inzicht vaststellen waarbij hij rekening houdt met de
gegevens die hem ter beschikking staan.
Let op! Rond alle bedragen in de aangifte op hele guldens af.
U mag daarbij in uw voordeel afronden.
Let op! Het is
raadzaam een kopie van uw aangifte te maken. Tevens is het beter om
geen originele bewijsstukken bij te voegen of, als u wel originele
stukken bijvoegt, daarvan eerst voor u zelf een kopie te maken.
Nadat u het
aangiftebiljet waarheidsgetrouw heeft ingevuld, ondertekent u het.
Als u gehuwd bent en uw echtgenoot wenst ook aangifte te doen, dient
hij het aangiftebiljet ook te ondertekenen.
terug naar boven
Let op! Op Curaçao
en Sint Maarten bedragen de eilandelijke opcenten 30% en op de
overige eilanden 25%.
1) U berekent uw
belastbare inkomen door de verzamelstaat op blz. 14,
15 en 16 (indien u gehuwd bent buiten gemeenschap van
goederen) van
het aangiftebiljet in te vullen;
2) U berekent met behulp
van het schijventarief hoeveel inkomstenbelasting u verschuldigd
bent over uw belastbare inkomen.
Bij een belastbaar inkomen van
Tabel: Schijventabel Inkomstenbelasting jaar 2004
| Meer dan |
Maar niet meer dan |
Bedraagt de
belasting,
inclusief 30% opcenten
(Curaçao /
St.Maarten) |
Bedraagt de
belasting,
inclusief 25% opcenten
(overige
eilandgebieden) |
Benevens voor
boven dat in kolom I |
Benevens voor boven
dat in kolom I |
| |
|
|
|
Bedrag met 30% opcenten (Curaçao /St.Maarten)
|
Bedrag met 25% opcenten (overige eilandgebieden) |
| I |
II |
III |
IV |
V |
VI |
| - |
25.100 |
|
|
15,60% |
15,00% |
| 25.100 |
36.110 |
3.915,60 |
3.765,00 |
23,40% |
22,50% |
| 36.110 |
47.740 |
6.491,94 |
6.242,25 |
32,50% |
31,25% |
| 47.740 |
63.360 |
10.271,69 |
9.876,63 |
39,00% |
37,50% |
| 63.360 |
106.920 |
16.363,49 |
15.734,125 |
46,80% |
45,00% |
| 106.920 |
- |
36.749,57 |
35.336,13 |
57,20% |
55,00% |
Voorbeeld 1
Een belastingplichtige, die op Curaçao woont, heeft een belastbaar
inkomen van fl. 15.283. Hij is verschuldigd (vóór aftrek van de
basiskorting en de eventuele toeslagen): 15,60% van fl. 15.283 = fl.
2.384.
Voorbeeld 2
Een belastingplichtige, die op Bonaire woont, heeft een belastbaar
inkomen van fl. 70.654. Hij is verschuldigd (vóór aftrek van de
basiskorting en de eventuele toeslagen): fl. 19.016,42. Dat bedrag
wordt als volgt berekend. Aangezien het belastbaar inkomen meer is
dan fl. 63.360 doch niet meer dan fl. 106.920, bedraagt de belasting
fl. 15.734,125. Voor het verschil tussen 70.654 en 63.360
is hij verschuldigd: 45% van 7.294 = fl. 3.282,30. In totaal is de
verschuldigde belasting fl. 19.016,42 (15.734,125 + fl. 3.282,30).
3) De verschuldigde
inkomstenbelasting dient te worden verminderd met de basiskorting en
de eventuele toeslagen waar u recht op heeft. (zie vraag 9e van de
verzamelstaat). De basiskorting en de toeslagen verminderen namelijk
het belastingbedrag dat u moet betalen.
> Zie rubriek
formulieren voor nieuwe schijventabellen
terug naar boven
Tabel: Overzicht toeslagen 2004
| |
Bedrag met 30% opcenten (Curaçao /St. Maarten) |
Bedrag met 25% opcenten (overige eilandgebieden) |
| Basiskorting |
1.531 |
1.473 |
| Alleenverdienertoeslag |
1.022 |
983 |
| Ouderentoeslag |
408 (681) |
393 (656) |
| Kindertoeslag |
|
|
| • Categorie I (a+b) |
545 (1.090) |
524 (1.048) |
| • Categorie II |
273 (546) |
263 (526) |
| • Categorie III |
68 (136) |
65 (130) |
| • Categorie IV |
55 (110) |
53 (106) |
4) U dient de te betalen
inkomstenbelasting te verrekenen met de voorheffingen (ingehouden
loonbelasting).
Er zijn vier situaties mogelijk:
- De voorheffingen zijn lager dan de te betalen inkomstenbelasting.
U komt in aanmerking voor een verplichte aanslag ingeval u meer dan
fl. 300 moet bijbetalen. U zult het verschil nog moeten bijbetalen;
- De voorheffingen zijn hoger dan de te betalen
inkomstenbelasting. U krijgt de teveel betaalde belasting terug
als u recht heeft op meer dan fl. 150 en u de aangifte
inkomstenbelasting binnen 36 maanden na afloop van het
belastingjaar heeft ingediend;
- Als u niet meer dan fl. 300 moet bijbetalen of ingeval u
niet meer dan fl. 150 moet terugkrijgen komt er geen bijbetaling
of teruggaaf; U krijgt thuis een mededeling.
- Als u een loonbelastingvermindering (hardheid) heeft
gekregen, komt u in aanmerking voor een verplichte aanslag
ingeval u meer dan fl. 50 moet bijbetalen of ingeval u meer dan
fl. 50 moet terugkrijgen.
Let op! De grondslag voor
de berekening van de verschuldigde premies AOV/AWW/AVBZ is als
volgt:
Het belastbaar inkomen - ontvangen uitkeringen AOV/AWW + afgetrokken
werknemersdeel premies AOV/AWW.
De
premie-inkomensgrens is in 2004 fl. 46.613,60 voor AOV/AWW en voor AVBZ fl.
344.276.
Bijzonder Tarief
Sommige inkomsten worden
op uw verzoek belast volgens een bijzonder tarief. Het gaat om
inkomsten die niet tot uw regelmatige inkomsten behoren en dus
minder vaak voorkomen. Het bijzonder tarief is o.a. van toepassing
bij:
- schadeloosstelling;
- gouden handdruk;
- winst uit aanmerkelijk belang;
- liquidatie uitkeringen;
- afkoopsommen( niet bij afkoop van een pensioen);
- tegemoetkomingen die zijn bedoeld ter vervanging van
gederfde of te derven inkomsten die op
meer dan een jaar betrekking hebben, zoals de afkoopsom voor
alimentatie.
Deze inkomsten worden op
uw verzoek belast naar 80% van het verschil tussen het progressieve
tarief over het belastbaar inkomen (inclusief deze inkomsten) en het
belastbaar inkomen zonder deze inkomsten. Het tarief bedraagt op
Curaçao en Sint Maarten niet minder dan 19,5% en niet meer dan 39%.
Het tarief bedraagt op de overige eilanden niet minder dan 18,75% en
niet meer dan 37,5%. Op de hiervoor genoemde hoofdregel wordt een
uitzondering gemaakt voor winst uit aanmerkelijk belang. Winst uit
aanmerkelijk belang wordt op uw verzoek op Curaçao en Sint Maarten
belast naar het bijzonder tarief van 32,5% en op de overige eilanden
tegen 31,25%.
Voorbeeld
Een belastingplichtige die op Curaçao woont, heeft een inkomen van
fl. 50.000 in 2004. Hierin is een schadeloosstelling (bijv. bij
ontslag) van fl. 15.000 begrepen. De berekening is als volgt:
| Belasting over fl. 50.000 |
fl. 11.153,09 |
| Belasting over fl. 35.000 |
fl. 6.232,20 |
| Verschil |
fl. 4.920 x 80% is fl. 3.936,71 |
Totaal verrekende
inkomstenbelasting: fl. 6.232,20 + fl. 3.936,71 = fl. 10.168,91. Van dit
bedrag wordt de basiskorting en eventuele toeslagen afgetrokken.
terug naar boven
Artikel 1
Personen die niet in de Nederlandse Antillen wonen en wiens zuiver
inkomen geheel of nagenoeg geheel in de Nederlandse Antillen aan de
heffing van inkomstenbelasting of loonbelasting, AOV/AWW en AVBZ
premie onderworpen is, worden op hun schriftelijk verzoek aan de
Inspecteur der Belastingen als binnenlands belastingplichtig
beschouwd voor de toepassing van de artikelen 16, 16A en 23A van de
Landsverordening op de inkomstenbelasting 1943 en de hiermee
overeenstemmende bepalingen van de Landsverordening op de
Loonbelasting en de Landsverordening Algemene Ouderdomsverzekering
en de Landsverordening Algemene Weduwen- en Wezenverzekering.
Artikel 2
De "Beschikking fiscale behandeling inwoners Frans gedeelte St.
Maarten" ( P.B. 1988, nr. 71) wordt ingetrokken.
Artikel 3
-
Deze beschikking
treedt in werking met ingang van de tweede dag na dagtekening
van het Publicatieblad waarin zij wordt geplaatst en werkt terug
tot 1 januari 1998.
-
Deze beschikking kan
worden aangehaald als de " Aftrekregeling voor een specifieke
categorie buitenlandse belastingplichtigen".
Nota van toelichting behorende bij de Ministeriele Beschikking
"Aftrekregeling voor cc" spec categorie buitenlandse
belastingplichtigen".
Ter tegemoetkoming van onbillijkheden van overwegende aard welke
zich voordoen bij de toepassing van de artikelen 17 en 18 van de
Landsverordening op de
inkomstenbelasting 1943 heb ik gemeend een voorlopige voorziening te
moeten treffen voor personen die niet in de Nederlandse Antillen
wonen maar die geheel dan wel gedeeltelijk hun zuiver inkomen
genieten uit bronnen gelegen in de Nederlandse Antillen. Zonder deze
tegemoetkoming zou een dergelijke belastingplichtige aan de heffing
van inkomstenbelasting dan wel loonbelasting worden onderworpen
zonder dat hij de kosten die niet worden genoemd in voormelde
bepalingen in aftrek kan brengen van dit inkomen.
Deze situatie wordt veroorzaakt doordat deze belastingplichtige op
grond van internationale regels belast wordt in het land waar de
inkomstenbronnen zijn gelegen, i.c. de Nederlandse Antillen en de
Nederlandse Antillen op basis van artikel 17 en 18 van de
Landsverordening op de inkomstenbelasting alhier enkel de in deze
bepalingen opgenomen aftrekbare kosten ten laste van het inkomen
toelaten. In het woonland wordt dus geen belasting geheven en daarom
kunnen de kosten van de belastingplichtige die name worden genoemd in
meergenoemde artikelen noch hier noch in het woonland worden
afgetrokken.
|
|
